Ley de Ingresos de la Federación: Fundamento de las Finanzas Públicas en México

Introducción a la Ley de Ingresos de la Federación

La Ley de Ingresos de la Federación (LIF) es uno de los pilares fundamentales de la administración pública en México. Se trata de un ordenamiento jurídico que el Poder Ejecutivo Federal, a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), presenta anualmente al Congreso de la Unión para su aprobación. Su principal objetivo es establecer y autorizar los conceptos y montos de los ingresos que el Gobierno Federal espera recaudar durante un ejercicio fiscal determinado, generalmente del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año. Esta ley es crucial para el funcionamiento del Estado, ya que los recursos obtenidos son la base para financiar el gasto público, es decir, los programas, proyectos, servicios y obras que benefician a la población mexicana.

La importancia de la Ley de Ingresos radica en su capacidad para proveer los recursos necesarios para el desarrollo económico y social del país. Define cómo se financiarán las políticas públicas en áreas vitales como la educación, la salud, la seguridad, la infraestructura y el combate a la pobreza. Además, la LIF es un instrumento de política económica que refleja las prioridades del gobierno y las estrategias para fomentar la estabilidad macroeconómica, la inversión y el crecimiento. Su correcta formulación y aplicación son esenciales para garantizar la sostenibilidad de las finanzas públicas y la capacidad del Estado para cumplir con sus responsabilidades. Para más información sobre el marco legal, se puede consultar la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, particularmente los artículos referentes a las facultades del Congreso y las contribuciones.

Proceso de Elaboración, Discusión y Aprobación de la Ley de Ingresos

El ciclo de la Ley de Ingresos comienza con su elaboración por parte del Poder Ejecutivo Federal, liderado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Esta secretaría, en conformidad con el artículo 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, es la encargada de proyectar y calcular los ingresos de la Federación y de las entidades paraestatales. El proyecto de LIF se basa en análisis económicos, proyecciones de crecimiento, estimaciones de recaudación de impuestos existentes y, en ocasiones, propuestas de nuevas contribuciones o modificaciones a las tasas vigentes. Este proyecto se integra en el Paquete Económico anual, que también incluye los Criterios Generales de Política Económica y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación.

Una vez formulado, el titular del Poder Ejecutivo Federal debe presentar la iniciativa de Ley de Ingresos a la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión a más tardar el 8 de septiembre de cada año, salvo en el primer año de mandato presidencial, donde la fecha límite es el 15 de noviembre. La Cámara de Diputados actúa como cámara de origen para las contribuciones o empréstitos. Aquí, la iniciativa es turnada a comisiones, principalmente la Comisión de Hacienda y Crédito Público, para su análisis, discusión y dictaminación. Durante este proceso, se pueden realizar modificaciones al proyecto original.

Posteriormente, el dictamen es presentado al Pleno de la Cámara de Diputados para su discusión y votación. Si es aprobada, la iniciativa pasa a la Cámara de Senadores, que actúa como cámara revisora. El Senado sigue un proceso similar de análisis en comisiones y votación en el Pleno. La Ley de Ingresos debe ser aprobada por la Cámara de Diputados a más tardar el 20 de octubre y por la Cámara de Senadores a más tardar el 31 de octubre. Una vez aprobada por ambas cámaras, se envía al Poder Ejecutivo para su promulgación y publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF), momento a partir del cual adquiere vigencia y se convierte en ley obligatoria para todo el territorio nacional. Para conocer más sobre el proceso legislativo, se puede visitar el sitio de la Cámara de Diputados y el Senado de la República.

Componentes Clave de la Ley de Ingresos

La Ley de Ingresos de la Federación se estructura en diversos apartados que detallan las fuentes de financiamiento del Estado. Estos componentes son esenciales para entender la composición de los recursos públicos.

1. Ingresos Tributarios

Los ingresos tributarios constituyen la principal fuente de recursos para el Gobierno Federal. Son las contribuciones obligatorias que los ciudadanos y las empresas pagan al Estado, establecidas en las leyes fiscales correspondientes. Los más importantes son:

• Impuesto Sobre la Renta (ISR): Grava las ganancias obtenidas por personas físicas y morales residentes en México, así como residentes en el extranjero con ingresos de fuente de riqueza en el país. Es uno de los impuestos con mayor recaudación.
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios. La tasa general es del 16%, aunque existen tasas especiales y exenciones para ciertos productos y servicios.
• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS): Se aplica a la producción, venta o importación de ciertos bienes considerados suntuarios o cuyo consumo se busca desincentivar por razones de salud o medio ambiente, como gasolinas, bebidas alcohólicas, tabacos labrados y bebidas azucaradas.
• Impuestos al Comercio Exterior: Incluyen el Impuesto General de Importación (IGI) y el Impuesto General de Exportación (IGE), que gravan las mercancías que entran o salen del territorio nacional.
• Otros Impuestos: Como el Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN) y accesorios, entre otros de menor cuantía recaudatoria.

La administración y recaudación de estos impuestos es responsabilidad primordial del Servicio de Administración Tributaria (SAT), órgano desconcentrado de la SHCP.

2. Ingresos No Tributarios

Estos ingresos provienen de fuentes distintas a los impuestos y se clasifican principalmente en:

• Derechos: Son contraprestaciones que se pagan por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio público de la Nación, o por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público. Ejemplos incluyen los derechos por el uso del espectro radioeléctrico, por servicios migratorios, o por la expedición de pasaportes.
• Productos: Son contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado. Por ejemplo, la venta de bienes muebles o inmuebles propiedad del gobierno que no sean de uso común.
• Aprovechamientos: Son ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal. Incluyen multas, recargos, indemnizaciones, entre otros.

3. Ingresos de Organismos y Empresas Paraestatales

Esta categoría comprende los ingresos generados por las entidades del sector paraestatal que, por su naturaleza, realizan actividades comerciales o industriales. Los más significativos suelen ser:

• Petróleos Mexicanos (PEMEX): Ingresos derivados de la extracción, producción, refinación y comercialización de petróleo crudo, gas natural y productos petrolíferos.
• Comisión Federal de Electricidad (CFE): Ingresos por la generación, transmisión, distribución y comercialización de energía eléctrica.
• Otras empresas de participación estatal y organismos descentralizados que generan ingresos propios a través de la venta de bienes o servicios.

Estos ingresos son vitales, aunque su contribución neta al presupuesto federal puede variar significativamente dependiendo de los precios internacionales de los energéticos, los costos de producción y las políticas de inversión de estas empresas.

4. Ingresos Derivados de Financiamientos

Cuando los ingresos propios (tributarios y no tributarios) no son suficientes para cubrir el gasto público programado, el gobierno puede recurrir a financiamientos. Estos ingresos se obtienen mediante la contratación de deuda pública, tanto interna como externa.

• Deuda Interna: Se obtiene mediante la colocación de instrumentos financieros (como CETES, Bonos M, Udibonos) en el mercado local, adquiridos por inversionistas nacionales y extranjeros.
• Deuda Externa: Se contrata con organismos financieros internacionales (como el Banco Mundial, el FMI, el BID) o mediante la emisión de bonos en mercados internacionales.

La Ley de Ingresos establece los montos máximos de endeudamiento neto que el Gobierno Federal puede contratar durante el ejercicio fiscal. La gestión prudente de la deuda es crucial para mantener la estabilidad financiera del país. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público es la responsable de la estrategia y gestión de la deuda pública.

Relación de la Ley de Ingresos con Otros Instrumentos Fiscales y de Planeación

La Ley de Ingresos de la Federación no opera de forma aislada; es parte integral de un conjunto de herramientas y documentos que conforman el marco fiscal y de planeación del desarrollo en México.

Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF): La LIF y el PEF son dos caras de la misma moneda. Mientras la LIF establece cuánto y de dónde se obtendrán los recursos, el PEF detalla cómo, cuánto y en qué se gastarán esos recursos. Ambos deben ser congruentes y equilibrados para asegurar la viabilidad de las finanzas públicas. El PEF es aprobado exclusivamente por la Cámara de Diputados.

Criterios Generales de Política Económica (CGPE): Presentados junto con la LIF y el PEF, los CGPE contienen el diagnóstico y las perspectivas económicas y de finanzas públicas para el año fiscal correspondiente y los siguientes. Incluyen las estimaciones de variables macroeconómicas clave como el crecimiento del Producto Interno Bruto (PIB), la inflación, el tipo de cambio, el precio del petróleo, entre otras. Estas estimaciones son fundamentales para la proyección de los ingresos y la formulación del presupuesto.

Plan Nacional de Desarrollo (PND): Es el documento rector de la planeación gubernamental a mediano plazo (sexenal). Establece los objetivos nacionales, estrategias y prioridades del desarrollo integral y sustentable del país. La Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos deben estar alineados con los objetivos y metas establecidos en el PND, asegurando que los recursos se destinen a las áreas prioritarias definidas por la administración en turno.

Programa Nacional de Financiamiento del Desarrollo (PRONAFIDE): Este programa, derivado del PND, detalla las estrategias y líneas de acción en materia de política hacendaria, financiera y crediticia para coadyuvar al logro de los objetivos del PND. La LIF se enmarca dentro de estas estrategias para asegurar la disponibilidad de recursos.

La interconexión de estos instrumentos garantiza una gestión fiscal coherente y orientada a resultados, buscando la estabilidad económica, el crecimiento sostenible y el bienestar social. La información detallada sobre estos instrumentos y su seguimiento puede consultarse en el Portal de Transparencia Presupuestaria de la SHCP.

El Papel de las Secretarías de Estado en la Ley de Ingresos

Diversas Secretarías de Estado juegan un papel, directo o indirecto, en relación con la Ley de Ingresos de la Federación, aunque la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) es la protagonista principal.

Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP)

La SHCP es la dependencia del Poder Ejecutivo Federal con la responsabilidad primordial en la formulación, propuesta, y en gran medida, la ejecución de la política de ingresos del gobierno. Sus funciones clave incluyen:

• Elaboración del Proyecto de LIF: Como se mencionó, la SHCP es la encargada de diseñar la iniciativa de Ley de Ingresos, estimando los montos a recaudar por cada concepto y, en su caso, proponiendo modificaciones al marco tributario.
• Administración Fiscal: A través de su órgano desconcentrado, el Servicio de Administración Tributaria (SAT), la SHCP es responsable de la recaudación, fiscalización y administración de los impuestos federales y otros créditos fiscales.
• Gestión de la Deuda Pública: La SHCP planifica y ejecuta la estrategia de financiamiento del gobierno, incluyendo la contratación y manejo de la deuda interna y externa, conforme a los techos autorizados en la LIF.
• Política de Ingresos No Tributarios: Establece y administra los cobros por derechos, productos y aprovechamientos federales.
• Coordinación Fiscal: La SHCP coordina el Sistema Nacional de Coordinación Fiscal con las entidades federativas y municipios para la distribución de participaciones federales, que se financian con los ingresos federales.
• Interpretación y Aplicación: Emite disposiciones de carácter general para la correcta aplicación de las leyes fiscales y aduaneras.

El rol de la SHCP es, por tanto, central y abarca todo el ciclo de vida de la Ley de Ingresos.

Servicio de Administración Tributaria (SAT)

El SAT, como órgano desconcentrado de la SHCP, es el brazo ejecutor de la política tributaria. Sus responsabilidades directas en relación con los ingresos federales son:

• Recaudación: Cobrar los impuestos federales (ISR, IVA, IEPS, etc.), derechos, aprovechamientos y sus accesorios.
• Fiscalización: Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes mediante auditorías, revisiones y otros mecanismos.
• Combate a la Evasión y Elusión Fiscal: Implementar estrategias para prevenir y combatir prácticas fiscales indebidas.
• Facilitación del Cumplimiento: Proveer herramientas y servicios para que los contribuyentes puedan cumplir con sus obligaciones de manera más sencilla.
• Administración Aduanera: Controlar la entrada y salida de mercancías del país y recaudar los impuestos al comercio exterior.

La eficiencia del SAT es determinante para alcanzar las metas de recaudación establecidas en la Ley de Ingresos.

Otras Secretarías y Entidades

Aunque no de forma tan directa como la SHCP y el SAT, otras Secretarías de Estado y entidades de la Administración Pública Federal contribuyen a la generación de ingresos o se ven afectadas por la LIF:

• Secretaría de Economía (SE): A través de la política comercial y la promoción de la inversión, puede influir en la actividad económica y, por ende, en la recaudación tributaria. También administra ciertos derechos y aprovechamientos. Puede visitar su sitio en www.gob.mx/se.
• Secretaría de Energía (SENER), PEMEX y CFE: Como se mencionó, los ingresos de estas entidades son parte de la LIF. Las políticas energéticas y la gestión de estas empresas impactan directamente los ingresos petroleros y los derivados de la venta de electricidad. Consulte más en www.gob.mx/sener.
• Secretarías Sectoriales (Educación, Salud, Comunicaciones y Transportes, etc.): Estas secretarías pueden generar ingresos por concepto de derechos por los servicios que prestan o por el uso de infraestructura pública bajo su cargo. Además, son las ejecutoras del gasto que se financia con la LIF. Por ejemplo, la Secretaría de Infraestructura, Comunicaciones y Transportes (www.gob.mx/sct) gestiona concesiones y derechos que generan ingresos.

En resumen, la Ley de Ingresos es un esfuerzo coordinado que involucra a múltiples actores dentro del gobierno, cada uno con responsabilidades específicas para asegurar que el Estado cuente con los recursos necesarios para su operación.

Impacto de la Ley de Ingresos Federal en los Municipios

La Ley de Ingresos de la Federación tiene un impacto significativo en las finanzas de los municipios de México, principalmente a través del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal. Este sistema establece los mecanismos para transferir recursos federales a las entidades federativas y, a su vez, a los municipios.

Los principales mecanismos de transferencia son:

• Participaciones Federales (Ramo 28): Son recursos que la Federación transfiere a los estados y municipios, derivados de la recaudación federal participable. Estos recursos son de libre disposición, es decir, los gobiernos locales pueden decidir su destino prioritario, aunque se espera que se utilicen para fortalecer sus haciendas públicas y atender necesidades locales. La LIF, al proyectar la recaudación federal, indirectamente determina la bolsa de recursos participables.
• Aportaciones Federales (Ramo 33): Son recursos etiquetados, es decir, deben destinarse a fines específicos establecidos en la Ley de Coordinación Fiscal. Estos fondos están orientados a fortalecer las capacidades de los gobiernos locales en áreas prioritarias como:
  • Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social (FAIS), que se divide en FISE (para estados) y FISMDF (para municipios y demarcaciones territoriales de la Ciudad de México), destinado a obras de infraestructura básica.
  • Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN), orientado a la seguridad pública, pago de obligaciones financieras, y mantenimiento de infraestructura.
  • Otros fondos como FAFEF (Fortalecimiento de las Entidades Federativas), FAM (Múltiples), FASP (Seguridad Pública), entre otros.

La Ley de Ingresos, al determinar la recaudación federal total, influye directamente en los montos que se distribuirán a través de estos ramos. Un aumento en la recaudación federal generalmente se traduce en mayores transferencias a los niveles subnacionales de gobierno.

Además de las transferencias federales, los municipios cuentan con fuentes de ingresos propios, como el impuesto predial, derechos por servicios de agua potable, licencias de funcionamiento, mercados, entre otros. La Ley de Ingresos de cada municipio, aprobada por el congreso local respectivo, establece estos ingresos. El fortalecimiento de la recaudación propia municipal es un objetivo constante para reducir la dependencia de las transferencias federales y aumentar la autonomía financiera local. La SHCP, a través de unidades como el Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas (INDETEC), promueve la capacitación y modernización de las haciendas municipales. Para más información sobre la coordinación fiscal, se puede consultar el portal de la SHCP sobre el SNCF.

Una adecuada planificación financiera y el uso eficiente de los recursos transferidos son cruciales para que los municipios puedan cumplir con sus responsabilidades de proveer servicios públicos de calidad y promover el desarrollo local, contribuyendo así al bienestar de sus habitantes. Los gobiernos municipales deben también publicar sus propias Leyes de Ingresos y Presupuestos de Egresos, garantizando transparencia a nivel local, en concordancia con las directrices del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) para la armonización contable.

Transparencia y Rendición de Cuentas en la Ley de Ingresos

La transparencia y la rendición de cuentas son principios fundamentales en la gestión de los ingresos públicos. El Gobierno de México ha implementado diversos mecanismos para asegurar que la ciudadanía tenga acceso a la información sobre cómo se obtienen y se utilizan los recursos públicos.

Publicidad de la Ley de Ingresos: Una vez aprobada por el Congreso y promulgada por el Ejecutivo, la Ley de Ingresos de la Federación se publica íntegramente en el Diario Oficial de la Federación (DOF). Esto la hace accesible a cualquier ciudadano, permitiendo conocer las fuentes de ingreso, las tasas impositivas, los montos estimados de recaudación y los límites de endeudamiento autorizados. Esta publicidad es el primer paso hacia la transparencia.

Informes Periódicos: La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) está obligada a presentar informes periódicos al Congreso de la Unión sobre la situación económica, las finanzas públicas y la deuda pública. Estos informes, generalmente trimestrales, detallan el avance de la recaudación en comparación con lo programado en la LIF, así como el ejercicio del gasto. Estos documentos son públicos y pueden consultarse en el portal de la SHCP y en el Portal de Transparencia Presupuestaria.

Cuenta Pública: Anualmente, el Poder Ejecutivo Federal presenta la Cuenta Pública a la Cámara de Diputados. Este documento consolida la información contable, presupuestaria, programática y económica del ejercicio fiscal concluido, mostrando cómo se recaudaron los ingresos y cómo se ejercieron los egresos, en comparación con lo aprobado en la LIF y el PEF, respectivamente. La Cuenta Pública es un instrumento esencial para la rendición de cuentas.

Fiscalización Superior: La Auditoría Superior de la Federación (ASF), órgano técnico especializado de la Cámara de Diputados, es la entidad encargada de fiscalizar el uso de los recursos públicos federales, incluyendo la correcta recaudación y administración de los ingresos. La ASF realiza auditorías a las dependencias y entidades federales, así como a los recursos federales transferidos a estados y municipios. Sus informes de auditoría son públicos y señalan irregularidades, emitiendo recomendaciones y, en su caso, promoviendo acciones legales. Puede consultar más en www.asf.gob.mx.

Plataforma Nacional de Transparencia (PNT): A través de la PNT, operada por el Instituto Nacional de Transparencia, Acceso a la Información y Protección de Datos Personales (INAI), los ciudadanos pueden solicitar información pública específica a cualquier entidad gubernamental, incluyendo detalles sobre la recaudación de ingresos y la aplicación de las leyes fiscales. Este mecanismo fortalece el derecho de acceso a la información y promueve una mayor vigilancia ciudadana.

Estos mecanismos buscan garantizar que la gestión de los ingresos públicos se realice con honestidad, eficiencia y apego a la legalidad, fomentando la confianza ciudadana en las instituciones gubernamentales. El Gobierno de México reafirma su compromiso con la transparencia como pilar de una administración pública moderna y democrática.

Consideraciones Finales sobre la Ley de Ingresos

La Ley de Ingresos de la Federación es mucho más que un simple catálogo de fuentes de financiamiento. Es una expresión de la política fiscal del Estado, un reflejo de sus prioridades económicas y sociales, y un instrumento fundamental para la gobernabilidad y el desarrollo del país. Su correcta formulación, aprobación, ejecución y fiscalización son esenciales para asegurar que el Gobierno Federal cuente con los recursos necesarios para cumplir con sus funciones y responsabilidades hacia la ciudadanía.

La participación informada de la sociedad civil, los especialistas, el sector privado y los legisladores en el proceso de discusión de la LIF enriquece el debate y contribuye a la formulación de una ley más equitativa y eficiente. Asimismo, la transparencia en la recaudación y el destino de los ingresos fomenta la confianza y la corresponsabilidad fiscal. El Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC) también juega un papel importante al emitir las normas contables y lineamientos para la generación de información financiera que deben observar los entes públicos.

Desde el Gobierno de México, se trabaja continuamente para fortalecer los mecanismos de recaudación, simplificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, combatir la evasión y la elusión, y asegurar que cada peso recaudado se traduzca en beneficios tangibles para la población. La Ley de Ingresos es una herramienta clave en este esfuerzo, y su manejo responsable es un compromiso permanente con el presente y el futuro de la nación. Invitamos a todos los ciudadanos a conocer más sobre este importante instrumento y a participar activamente en la construcción de un México más próspero y equitativo, visitando los portales oficiales como el de la SHCP y el SAT.